CRS落地,华侨华人无需担忧“资产裸奔”

来源:东方新报 作者:本报特约评论员梅岩 时间:2018-09-06
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9月1日起,中国开始与其他加入CRS的国家首次交换金融账户信息。CRS是由经合组织提出的,其概念来自美国的美国海外账户税收遵从法(FATCA),旨在推动国与国之间税务信息自动交换,目前正循序渐进地在各国实施,有望在2018年完全覆盖所有的成员国。CRS几乎覆盖所有金融机构,包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、提供各种金融投资产品的投资实体、特定的保险机构等,除资产信息外,CRS还要求各国交换账户所有人的个人信息,中国与其他CRS国交换信息,对跨国企业、海外置业者和海外华侨华人都将产生很大的影响。

随着经济全球化不断加速,跨国企业规模不断扩大,境外投资、置业活动也日益活跃,在此背景下,通过跨国资产转移进行避税已经成了一种普遍现象。避税与逃税不同,是通过税务规划来合法规避税收,由于税收政策不同,各国之间存在着不小的税差,很多跨国企业和投资海外资产的人采取将资产从税收较高的国家转向税收较低的国家的方式来避税。一些国家把吸引避税资产流入当作促进本地金融交易的重要手段,这些国家大都维持着低的税率,还采取低管理费、放松监管等措施,因而被称为“避税天堂”。“避税天堂”中,有不少是对外资吸引力较弱的小国,如英属维京群岛、马恩岛、列支敦士登等,有些则是金融政策开放程度较高的富国,如瑞士、荷兰、新加坡等。

跨国避税虽属合法行为,但其实是钻了全球税务体系的空子,因避税而产生的跨国资产转移规模越来越大,由此产生的问题也越来越多。跨国企业和投资者一般会选择经济增长较快、市场比较繁荣的国家进行投资,因为在这些国家投资能给他们带来更高的利润,这些国家往往税率较高,因此,跨国企业和投资者会将收益的很大一部分转往“避税天堂”。大部分经营和投资收益被转移,就让本可用于再投资的资本转出增长潜力较强的国家,这些国家损失了大量的税收,改善基础设施和营商环境的能力也受到影响。跨国避税不仅造成资本抽离,还将大量的经营性资本转变成了闲置资本,造成资金浪费,同时,过多闲置资本聚集在一起,还可能成为支撑跨国投机行为的资金池,从而干扰国际金融市场的正常运转。

鉴于缺乏监管的避税可能造成严重的问题,世界各国都开始加强对避税的管理。针对税收管理的不同问题,避税管理的侧重点也不同。要解决本国企业海外投资活动中的资产转移问题,就需要强化针对企业的财务管理,近年来,印度就加大了对跨国企业的税收管理力度,特别是针对本国的计算机产业和商业机构内部业务,通过控制预算赤字的手段限制这些企业从国内抽走资金。要加强对跨国公司和投资者的跨境资产转移的监管,只靠一国之力就很难奏效,必须建立全球性的资产监管体系,CRS的金融账户信息交换,目的就在于此。

金融账户信息交换可以帮助各国税务部门掌握纳税人的海外资产状况,进而向跨国避税者追缴税款。美国是世界上经济最发达的国家,在美国经营的公司有很多都采取跨国避税手段,让美国损失了大量税收,这也是美国最早推行账户信息互换的原因。与其他国家互换账户信息让美国追回了大量税收,看到账户信息互换的效果后,经合组织国家纷纷效仿,逐渐让这一账户信息互换体系走向全球。随着经济不断发展,中国对跨国企业的吸引力不断增强,近年来,越来越多的中国人开始到海外投资置业,在这样的情况下,中国的避税管理能力亟待加强,因此中国也加入了CRS。

早在2014年9月,中国就承诺实施AEOI(金融账户涉税信息自动交换标准),2015年12月,中国正式签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》。中国在2017年完成了对新客户开户流程的改造,使得尽职调查程序可以识别出其中的非居民账户,当年年底前,中国还完成了对存量个人客户信息的的尽职调查程序,完成了其中非居民账户的识别工作。判断税应交给哪个国家,主要看纳税人属于哪个国家的税收居民,而不是根据国籍.比如中国,长期在中国居住、工作,以及一年内离境不超过30天或多次离境累积不超过90天的外国人和华侨华人都属于中国税收居民。进行信息互换,首先应识别哪些账户属于本国税收居民,哪些属于其他国家的税收居民,互换后,也要据此进行税收追缴。因此,完成账户识别是实现信息互换的必要准备,完成这一准备后,CRS在中国落地也就势在必行了。

中国与其他国家进行金融账户信息互换,必将让在不同国家拥有资产者的账户信息更加透明化,有人担心这会让海外华侨华人进入“资产裸奔”时代,也就是让他们的资产信息保密性和安全性降低,这样的担心实属多虑。CRS的账户信息互换主要针对避税,目的是建立漏洞更少的国际税务体系,按照正常程序进行信息互换,并不会造成个人信息泄露。一些“避税天堂”为了吸引避税资产,采取了对账户信息进行高度保密的政策,这样的政策实质上是为“空壳公司”提供保护伞,比如英属维京群岛就允许外国企业在岛内开办“离岸公司”,这些公司只需每年交纳营业执照续牌费,注册时只需一名股东和一名董事,账目和年报也不必公开。CRS主要针对的就是这类以信息不公开为主要手段的避税行为,限制这样的行为,既能减少各国税收的损失,还能更好的维护中国和相关各国的市场秩序,在中国工作和投资的华侨华人也可从中受益。

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